НДФЛ 2015

[Bosiak]

Добрый день. кто может подсказать, почему новая справка НДФЛ, если есть стандартный и имущественный вычет, не верно в справке отображает и затем вычисляет не верно исчисленный и у держаный налог.

[DUCKKK]

А что конкретно неверно?

[Bosiak]

опишу пример.
в январе и феврале и марте был соц вычет на ребенка (по сумме ограничение далее не пошел)
в феврале приносит справку на имущественный вычет, т.е. с феврале действовать начинают два вычета.
в справке отдельно садиться вычет на детей 114 4200,00
а вот имущественный завышен на 2800 за пересекающихся месяцев февраля и марта, должно 311 20000, а сидит 22800.

[DUCKKK]

Это справка за 2015 год? Или 2016?

В справке появляется излишне удержанный налог?

[Bosiak]

за 2015, да появляется удержано 130 а по справке исчислено 100 и появляется разница. ну вот так грубо.

[Bosiak]

а можно еще спросить, когда будет доступен электронный реестр?

[DUCKKK]

Напишу сюда, поскольку вопросы задаются постоянно.

Исправлять нам совершенно нечего, справка и сейчас формируется в полном соответствии с НК, только больше учитываются интересы работника. Вот подробное обоснование:

Начиная с версии 6.05.01.03 были внесены изменения в алгоритм предоставления социальных и имущественных вычетов, касательно доходов, начиная с 2015 года.

Дело в том, что существует два подхода к предоставлению вычетов:

1) Предоставленные вычеты могут уменьшать налоговую базу за налоговый период в целом
2) Предоставленные вычеты могут уменьшать налоговую базу только после момента предоставления вычета, при этом, если всю сумму вычетов за налоговый период не удается учесть в доходах
(т.е. остался налогооблагаемый доход и остались вычеты, сумма которых не была учтена при налогообложении) – оставшуюся сумму вычетов можно получить в НИ по окончании года.

Исходя из фискальных соображений для налоговых инспекций предпочтительным является второй вариант. Для налогоплательщика предпочтительным является первый вариант, т.к. его средства не замораживаются на счетах НИ (т.е. он сразу уплачивает меньше налогов).

К вычетам, предоставляемым налогоплательщику, для которых требуется определить в каком размере их можно предоставить в конкретный месяц относятся стандартные, социальные и имущественные вычеты.

ФНС согласилась, что стандартные и социальные вычеты могут уменьшать налоговую базу за налоговый период в целом. Правда ФНС периодически делает попытки выпустить невнятные разъяснения, требующие иного подхода, но указанные попытки не носят юридической силы, т.к. противоречат ПОСТАНОВЛЕНИЮ ПРЕЗИДИУМА ВЫСШЕГО АРБИТРАЖНОГО СУДА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ от 14 июля 2009 г. N 4431/09.
При этом ФНС настаивает на том, что имущественные вычеты могут уменьшать налоговую базу только с момента предоставления (к сожалению до президиума высшего арбитражного суда РФ с этим вопросом еще ни кому дойти не удалось).

В итоге на сегодняшний день мы имеем следующую ситуацию:
1) Стандартные вычеты могут уменьшать налоговую базу за налоговый период в целом
2) Социальные вычеты могут уменьшать налоговую базу за налоговый период в целом
3) Имущественные вычеты могут уменьшать налоговую базу только с момента предоставления вычета (получения подтверждения из налоговой инспекции).

В алгоритмах распределения вычетов (которые определяют в каком размере можно зачесть имущественный вычет) существовала неточность, которая приводила к завышению налогооблагаемой базы по НДФЛ.
Это выражалось в следующем: при определении размера имущественного вычета брались доходы с момента предоставления такого вычета, затем из этих доходов вычиталась сумма предоставленных стандартных и социальных вычетов в соответствующем периоде.
Полученная сумма сравнивалась с суммой непредоставленного (нераспределенного) имущественного вычета. Если сумма вычета больше суммы оставшегося дохода, вычет предоставлялся в сумме оставшегося дохода (налогооблагаемой базы).

На основании вышеизложенного более корректным для определения размера предоставленного имущественного вычета является следующий подход (и в большей мере отвечающим интересам налогоплательщика):
1) Налогооблагаемая база налогового периода (т.е. с доходы с начала года) уменьшается на сумму предоставленных стандартных и социальных вычетов.
2) Полученная сумма (сумма 1)сравнивается с суммой доходов с момента предоставления имущественного вычета (сумма 2). Если сумма1 больше, чем сумма2 – имущественный вычет может быть предоставлен на сумму2, в противном случае – на сумму1.

Иллюстрация старого и нового алгоритма на примере (суммы абстрактные вне привязки к реальным вычетам):
Доходы и вычеты для примера:
Ежемесячный доход, начиная с января месяца 30 000 руб.
Ежемесячный стандартный вычет, начиная с января месяца 10 000 руб.
С февраля получено подтверждение на предоставление имущественного вычета из ФНС на сумму 200 000

Старый алгоритм:
Январь
Облагаемая база января 20 000 (30 000 – 10 000)
Сумма налога января 2 600 (20 000 * 0,13)

Февраль
Облагаемая база февраля без учета имущественного вычета 20 000 (30 000 – 10 000)
Облагаемая база с начала года без учета имущественного вычета 40 000 (20 000 за январь + 20 000 за февраль)
Размер предоставленного имущественного вычета 20 000 (30 000 доход февраля– 10 000 стандартный вычет, предоставленный в феврале)
Облагаемая база с начала года 20 000 (20 000 + 0)
Сумма налога исчисленная с начала года 2 600 (20 000 * 0,13)
Сумма налога, удержанная в феврале 0 (2 600 с начала года – 2 600 удержанные в январе)

Новый алгоритм:
Январь
Облагаемая база января 20 000 (30 000 – 10 000)
Сумма налога января 2 600 (20 000 * 0,13)

Февраль
Облагаемая база с начала года без учета имущественного вычета 40 000 (60 000 доход за январь и февраль - 20 000 стандартные вычеты)
Размер предоставленного имущественного вычета 30 000 (т.к. 30 000 доход февраля < 40 000 налогооблагаемая база с учетом стандартных вычетов)
Облагаемая база с начала года 10 000 (60 000 доход за январь и февраль - 20 000 стандартные вычеты – 30 000 имущественный вычет февраля)
Сумма налога исчисленная с начала года 1 300 (10 000 * 0,13)
Сумма налога к удержанию в феврале отрицательная -1 300 (1 300 исчисленно с начала года - 2 600 удержано в январе) будет эта сумма возвращена налогоплательщику или нет зависит от значения системной переменной ПН_возвращать_сразу.

Особо подчеркну, что указанные изменения сделаны в интересах налогоплательщика на основании ПОСТАНОВЛЕНИЯ ПРЕЗИДИУМА ВЫСШЕГО АРБИТРАЖНОГО СУДА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ от 14 июля 2009 г. N 4431/09, решение которого заведомо выше разъяснений ФНС и Минфина.

[DUCKKK]

Обновление с реестром должно выйти завтра.

[Александр]

[DUCKKK]

Так и мы об этом. А зачем Вы это цитируете?

[Bosiak]

Александр, все ясно но кроме имущественных вычетов, есть еще много вычетов которые уменьшают базу.
В документации по БК имущественный вычет имеет не первый приоритет.

[Bosiak]

[DUCKKK]

Что-то я не понял ... Налоговая база 0 - куда ещё дальше-то что-то предоставлять??

[DUCKKK]

Или Вы хотите возврата с отрицательной базы?

[dimachus]

А если у сотрудника у которого имущественный вычет, да ещё трое детей вдруг придёт очень большая премия через несколько месяцев, после того, момента когда база была 0, а должна быть отрицательная (0-5600)..
эти суммы получается по БОССу зачтутся сотруднику.

Нарастающим же итогом считается.